乡村振兴战略下我国现代农业产业园发展税收政策研究.pdf

79 第4期 杨志银 等 乡村振兴战略下我国现代农业产业园发展税收政策研究 乡村振兴战略下我国现代农业产业园发展税收政策研究 杨志银 何 雁 贵州财经大学 贵州 贵阳 550025 摘 要 建设现代农业产业园是实现农业农村现代化的重要途径 是实现乡村振兴战略的重要抓手 良好的税收 环境能够有效提高现代农业的治理水平 本文分析了当前乡村振兴战略环境下相关税收政策 通过解读不同税种 对建设现代农业产业园区给予的税收优惠 分析当前税收政策的不足并提出相关建议 为实现农业高质量发展提 供参考 关键词 乡村振兴 现代农业产业园 园区税收政策 中图分类号 F812 42 文献标识码 A 文章编号 1673 2154 2022 04 0079 04 收稿日期 2022 05 13 基金项目 国家社科基金项目 18BFX146 2019年度贵州财经大学引进人才科研启动项目 XJ19117 作者简介 杨志银 1978 男 博士 副教授 研究方向为税收政策 通讯作者 何雁 1997 女 硕士研究生在读 研究方向为税务管理 E mail 17352923093 现代农业装备第43卷 第4期 2022年8月 Vol 43 No 4 Aug 2022Modern Agricultural Equipment 0 引言 随着乡村振兴战略的逐步实施 农业农村经济 发展奠定了坚实的基础 而建设现代化农业产业园 作为乡村振兴战略重要抓手 是推动农业农村经济 高质量发展 产业升级 技术进步 逐步实现现代 化建设 全面建设小康社会的重要途径 文章对当 前现代农业产业园区发展情况展开研究 根据当前 针对园区的主要税收政策 围绕相关政策进行分析 并提出推进园区进一步建设的相关意见和建议 1 现代农业产业园建设的意义 当代农村农业现代化发展离不开农业结构调整 和转型升级 现代农业园区作为区域农村现代化发 展的重要途径 为加快农业现代化建设 深化供给 侧改革 培育出新型农作物 改善农民经济收入状 况起一定作用 1 1 建设现代农业产业园的重要性 1 1 1 有利于集中利用土地资源 近年来国家深化土地管理 建设用地不断扩容 能够作为耕种的土地资源愈加稀缺 现代农业产业 园的诞生可实现耕地资源最大化 一方面去产能 将落后 低效农业产能淘汰 另一方面可以聚集产 业优势 现代化农业产业园耕作物种全面 技术更 加前沿 人才更聚集 使得土地资源得到了有效利 用 1 1 1 2 拓宽产业链条发展 现代农业产业园有别于传统农业 各方面技术 资源更加剧集 使得产能更加高效 有利于市场中 产业链各端升级发展 实现了生产 供应到销售一 条链运行模式 随着产业链不断发展 经济效益的 提升加快了人才输入 现代农业产业园技术进步愈 发加速 从而促进高效产出 形成产业间良性循环 1 1 3 促进产业融合发展的需要 现代农业产业园主要是围绕 6 大产业 动植物 优良品种繁育 生物高新技术 蔬菜与花卉 畜禽 养殖 水产养殖 农产品加工 开发农业生态 旅 游 文化等优势产业的园区 坚持乡村振兴战略下 建设乡村美好家园 早日实现由产区到景区 田园 到公园 产品到商品的融合发展路线 2 1 1 4 快速提升生态效益 随着现代农业园区的不断发展 引入更多高新 技术 使得自然资源能够得到有效循环利用 生态 环境得到不断改善 同时 加强环保意识在现代农 业园区的落实 解决了环境污染问题 使农村生态 环境得到有效改善 80 现代农业装备 2022年 1 2 现代农业产业园发展存在的问题 在乡村振兴战略背景下 建设适合时代发展的 现代农业产业园具有十分重要的意义 目前园区在 推动农业科技成果转化 促进农业科技进步 助力 精准扶贫方面都发挥了显著成效 但由于我国现代农 业产业园起步较晚 虽初有成效 但依旧存在多方面 问题 部分园区前期资金投入受限导致缺少科技创新 园区缺乏新技术 新产品以及科技型人才 均制约了 园区现代化发展 不利于创新农业品牌的建设 1 2 1 资金投入不足 农业生产一般面临生产周期长 前期资金投入 多以及融资难等问题 从而影响现代农业产业园区 的建设进程 园区经营主体资金受限 由于风险大 且容易受环境因素影响 再加之当前疫情期间 市 场各行发展都受影响 越来越少的投资人会选择高风 险 回报期长的产业 招商引资的难度与日俱增 3 1 2 2 科技水平受限 目前有不少园区打着现代化发展旗号 科技创 新水平依旧停滞不前 农业技术 农产品开发应用 不足 缺乏农产品市场化核心创新技术 前期科技 投入一定程度影响到园区科技人员的引进 新技术 新产品的应用并没有发生突出改变 农业科技成果 应用水平低 抑制了现代农业产业园区科技建设的 进一步推进 2 现代农业产业园区相关税收政策 我国的税收政策在引导现代农业发展的时候 需考虑对农业整体发展水平的影响 且应从宏观角 度考虑各项税收政策对现代农业园区发展的影响 我国税收优惠从全面取消农业税开始 到如今各税 种对农业全方位的税收优惠政策 都是为了引导农 业的现代化 产业化发展 2 1 涉农相关税收优惠政策 现阶段 国家税务部门根据农业发展的需求 不同税种分别制定了不同方向的税收优惠政策 主 要包括以下几个方面 2 1 1 增值税 从 2006 年起我国取消农业税 并不断在农业方 面给出一定经济扶持 鼓励农业生产 增值税中关 于农业相关税收优惠政策很多 例如农业生产者销 售自产农产品享受免征增值税政策 关于营改增方 面 农业生产和科技创新项目享受免征增值税 财政 部 国家税务总局规定对从事蔬菜批发 零售的纳 税人销售蔬菜 以及关于粕类产品 制种企业 有 机肥料产品同样实行免征增值税税收优惠 这一惠 农政策同时使得农业从播种施肥到生产销售全工程 均享受到税收福利 对于购进农产品原料生产部分产 品销售的增值税一般纳税人 进项税额实行核定扣 除实施办法 对于直接采购销售的一般纳税人予以 9 税率予以进项税额扣除政策 对于购进农产品进 一步加工生成产品的一般纳税人实施 10 税率予以 进项税额核定扣除政策 为了促进建设更多的农业 耕地 纳税人将土地使用权转让给农业生产者用于 农业生产 土地所有者出让土地使用权和土地使用 者将土地使用权归还给土地所有者 均免征增值税 2 1 2 企业所得税 企业所得税中关于现代农业园区税收优惠主要 包括税基式优惠 税额式优惠以及税率优惠 关于 税基式优惠主要包括 企业从事农林牧渔项目所得 部分免税优惠 部分享受税收减半优惠 享受免税 优惠主要包括粮食作物 蔬菜作物 油料作物种植 新品种选育 中药材种植 林木培育选种 牲畜家 禽饲养 林产品采集 灌溉 农产品初加工 农技 推广 农机作业等农林牧渔服务业项目等 享受减半 征收项目主要包括花卉 茶 饮料作物和香料作物 种植 海水养殖 内陆养殖等 对从事符合条件节 能减水 环境保护项目所得享受三免三减半税收优 惠政策 对从事现代农业园区相关企业 研究开发费 用也可享受研发费用税前加计扣除税收优惠政策 对 2018 年 1 月 1 日后新购进设备 器具可在限额内一 次性计入成本费用计算应纳税所得额税前扣除 同时 对于小型微利企业享受减免应纳税所得额和减免税 率的税收优惠 2 1 3 环境保护税 环境保护税中关于现代农业园税收优惠主要包 括 农业生产 规模化养殖除外 排放应税污染物的 免税 纳税人综合利用固体废物符合国家和地方环境 保护免税 依法设立城乡污水集中处理 生活垃圾集 中处理场所排放相应应税污染物 未超过国家和地 方排放标准的免税 纳税人排放大气或者水污染物浓 度低于国家和地方规定的污染物排放标准一定比例 的 可减征环境保护税 2 1 4 其他税种 其他税种关于现代农业园区发展相关税收政策 主要有 直接用于农 林 牧 渔业生产用地免征城 镇土地使用税 进行股份合作制改革后农村集体经济 81 第4期 杨志银 等 乡村振兴战略下我国现代农业产业园发展税收政策研究 组织承受原集体经济组织的土地 房屋权属免征契 税 关于农牧业保险合同免征印花税 以上几项税收 优惠主要是为了降低土地耕种成本 鼓励土地更多 用于农业生产 2 2 当前现代农业产业园区出现的涉税局限性 现代农业产业园区有别于传统农业 其显著性 特征就是现代农业产业园区具有一整套社会服务体 系予以支持 在一系列税收优惠政策支持下 我国现 代农业产业园得到快速发展 随着农业技术不断升级 进步 农产品产量和品质得到了飞跃提升 4 但就当 前农业税收政策来看 依旧存在一些问题需要解决 2 2 1 缺少针对现代农业产业园区发展的税收优惠 政策 从上文梳理的当前各税种税收优惠政策来看 目前大多优惠政策主要是向普遍农业生产销售过程 给出相应减免 没有列出现代化农业生产政府给予 的特定支持 一方面是现代化生产相对于传统生产 更加环保 应在企业所得税及增值税方面给予特定 行业优待 给予现代化农业园区从业者更多资金支 持 减轻其税负压力 另一方面 现代农业产业园区 更加注重规模化种植 其需要大量资金在前期购买 设备 企业所得税方面就专门用于生产的设备 仪 器作为成本费用扣除额度相比一般企业应更高 同 时其购买的设备满足节能减水 环境保护 安全生 产等条件时也应相对提高应纳税额扣除额度 以满 足园区设备投入 科学生产 2 2 2 减税局限性较大 现代农业产业园区科技创 新效率低 尽管当前大多数园区都以重科技 高产量为特 色宣传 但很多园区科技水平近几年未发生突破性 改变 其主要原因是资金限制 现代农业产业化发 展周期长 前期资金投入大 农业相对其他行业融 资渠道狭隘 税收优惠扶持力度不够就会导致企业 资金链短缺 研发处于停滞状态 生产技术得不到 有效改善 园区得不到有效发展 5 2 2 3 税收优惠减免税范围界定过于局限 当前对于增值税税收优惠主要倾斜于农产品收 购和农产品的初加工环节 深加工环节没有给出相 应税收优惠政策 现代农业产业园区由于其规模化 产业化发展模式 可以实现农产品从播种到形成产 品送往消费者手中或销售给经销商 但针对农产品 深加工环节 还没有相应税收优惠政策 这不利于 企业产业升级 也不利于调动企业向高效 智能化 发展的积极性 3 改进及建议 当前 现代农业产业园在各级政府引导下得到 了快速发展 但由于其技术不够成熟 经济上受到 制衡以及管理上存在部分疏漏 导致各园区发展存 在或多或少的问题 以下将从税收角度出发 从税 收政策引导企业发展上提出一些建议 3 1 进一步加大税收优惠政策力度 为了提升农业产出效率应进一步扩大税收优惠 落实乡村振兴战略展开 对于现代农业产业园区特 殊纳税主体应制定更大力度税收减免 特别是在加 速折旧 税收减免以及研发费用加计扣除方面 6 基于现代农业产业园区规模化生产模式 考虑其带 来的经济效益 减轻纳税人税收负担 在农产品深 加工阶段予以一定税收优惠 增值税方面应同农产 品初加工一样享受 9 较低税率优惠 同时为了鼓励 企业加强深加工能力 在企业所得税方面 应予以 一定税收减免 对于深加工阶段需要购进生产设备 允许其一次性计入当期成本费用并在企业所得税税 前扣除 不再分年度计算折旧 7 3 2 提高科创技术 现代农业产业园区想要落实更有效的发展 要 厘清其主导产业及发展定位和经营特色 部分园区 经营者为了节省成本 不愿意进行科技投入 再加 上园区专业指导人才 研发创造人才匮乏 导致农 业产业结构后劲不足 8 在科技成果上应多与研究 院交流合作 共同合作研制推出新品种 新技术等 提高产量的同时提升丰富农作物品类 加强信息化传 播 利用大数据平台 让各地园区相互学习 跟上 时代步伐 交流新技术 在人才培养上 加强与当 地研究院 大学院校交流 鼓励建立园区研究基地 农业园区的长期发展离不开科创人才 人才是乡村 振兴战略在园区发展的核心力量 在文化宣传上 注 重园区特色 当前现代农业园区有很多 但想要成 为其中佼佼者就需要对园区特色找准定位 将农产 品的生产加工与旅游 休闲相结合 建造生态旅游 度假观光及农产品种植相结合的特色园区 为了实现以上园区的有效发展 税收上需要对 园区企业予以一定政策扶持 科技成果方面应加大 企业所得税研发费用加计扣除力度 购置设备时加 大成本扣除比例 在人才培养上 对个人所得税加大 抵免额度 从事现代农业产业园区研发的技术人员 82 现代农业装备 2022年 设立减征其个人所得税税收优惠 在文化宣传上 凡 涉及现代化农业园区相关费用 应加大其企业所得 税扣除比例 鼓励园区宣传其文化特色 9 3 3 进一步提高农产品出口退税率 根据当前减免税政策 主要适用于出口货物为 以往纳过税和需要退税的情形 建议将部分农产品 出口退税率从 6 提高至 10 部分农产品出口退 税率从 6 提高至 9 从退税率角度分析 目前农 产品退税率依旧很低 想要发展现代农业 税收政 策上应大力鼓励我国农业能走出国门 提升国际产 品认知度 目前税收优惠出口退税政策没有专门 涉及现代农业园区相关内容 建议进一步提高园 区出口农产品的出口退税率 鼓励更多园区将产品 推向国际市场 10 这样不仅一方面减低园区税收负 担 有更多资金流投向技术开发和农产品研发上 另一方面也可促进中国农产品国际化知名度和国际 核心竞争力的提高 4 结语 在乡村振兴战略政策支持下 本文分析了当前 税收政策对现代农业产业园发展的作用 同时提到 了几点不足之处并给出相应改进建议 11 首先 园 区目前应该加强技术创新 提高核心竞争力 其次 要瞄准当前产业特色 加快推广新产品 新技术 税收上应给予一定政策支持 减少企业税负 鼓励 研发创新 最后 要将特色农产品带出国门 打造 自主品牌 拓宽产业链发展 税收上对于农业园 区现代化建设也要献计献策 少征收 多鼓励 实现政府引导 企业运作和农户参与的园区运行 机制 更好地发挥税收政策对现代农业产业园区 建设的促进作用 参考文献 1 熊 运莲 何怡 乡村振兴战略下现代农业园区建设 的财税政策研究 以四川省为例 J 西南科技大学 学报 哲学社会科学版 2021 38 5 35 42 2 黄敏 农业财税政策对农业产业化发展的影响研究 J 农业经济 2021 8 98 99 3 沈进城 现代农业企业财税共享体系运行的困境与 对策研究 兼 1 X 证书试点工作的企业调研报 告 J 现代农业研究 2021 27 3 14 15 4 张任驰 促进丽水市生态农业发展的财税政策研究 D 南昌 江西财经大学 2020 5 江旭聪 石笑娜 陈红 等 乡村振兴战略下我国 现代农业园区规划的发展对策 J 江苏农业科学 2020 48 13 13 17 6 欧灌莹 促进广西农业转型升级的财税政策研究 D 南宁 广西大学 2020 7 季亚雯 蒋亚麒 寇方超 促进培育新型农业经营 主体的财税政策研究 以江苏省为例 J 西部财 会 2020 2 22 27 8 李盼 陶晓 朱家铭 等 河北省农业财税政策问 题及对策研究 J 智库时代 2019 32 288 290 9 孙宁 李存军 张骞 等 国内外现代农业园区发 展进程及经验借鉴 J 中国农业信息 2019 31 3 27 38 10 鲁昊 元谋县现代农业产业化发展的财税政策支持 分析 D 昆明 云南财经大学 2018 11 张桃林 财税金融产业政策 三位一体 协同推进 现代农业发展的思考 J 农村工作通讯 2015 6 31 32 Research on Tax Policy for the Development of Modern Agricultural Industrial Parks under the Strategy of Rural Revitalization in China Yang Zhiyin He Yan Guizhou University of Finance and Economics Guiyang 550025 China Abstract Building a modern agricultural industrial park is an important way to realize the modernization of agriculture and rural areas and an important starting point for realizing the strategy of rural revitalization A good tax environment can effectively improve the governance level of modern agriculture This paper analyzes the relevant tax policies under the current rural revitalization strategy environment analyzes the insufficiency of the current tax policies and puts forward relevant suggestions by interpreting the tax incentives given by different types of taxes for the construction of modern agricultural industrial parks so as to provide a reference for the realization of high quality agricultural development Key words rural revitalization modern agricultural industrial park tax policy